Как провести запчасти для основных средств

Содержание
Читайте также:  На ваз 2106 стартер берет на себя все энергию

Как вести учет автомобильных запчастей

Вы можете получить больше ресурсов по «Бухгалтерскому учету» в КонсультантПлюс .

Практически каждая организация имеет основной моторный транспорт, часто более одного или двух наименований. Это означает, что к нему необходимо регулярно покупать запчасти, к тому же они могут возникнуть в результате разборки сломанного автомобиля.

Сделать это можно автоматически с помощью программы 1-С, только помните о важных нюансах. Давайте подумаем.

Где взять запчасти для юридического лица

Поскольку содержание дорог является фиксированной стоимостью, организации заключают контракты на запасные части с одним или несколькими поставщиками. У коммерческих организаций есть регулярные договоры на поставку. Если речь идет о транспорте бюджетных организаций, то положения о поставках запчастей прописаны в следующих правовых актах:

  • ФЗ №44 — для госучреждений;
  • ФЗ №223 — для автономных организаций;
  • Стоимость субсидий или доходов от смежных видов деятельности (в соответствии с положениями упомянутого Федерального закона) — для бюджетной сферы.

Вопрос: Организация, основным видом деятельности которой является оптовая и розничная продажа запчастей для автомобилей, в результате инвентаризации выявила неликвидный товар. Как отразить его амортизационные и ликвидационные затраты в бухгалтерском и налоговом учете?
По результатам инвентаризации выявлены неликвидные запчасти балансовой стоимостью 150 000 рублей. Комиссией организации подготовлен закон, по которому вышеуказанные товары считаются неликвидными в связи с длительным хранением и потерей товарного вида. Затраты на захоронение (захоронение) отходов сторонней организацией составили 12000 руб. (с НДС 2000 руб.).
См. Ответ

В зависимости от объема будущих заказов они могут быть размещены у одного поставщика или группы, которую следует выбирать свободно или на конкурсной основе (конкурсы, аукционы, сравнение коммерческие предложения и др.)

ВАЖНО! Запасные части для компании можно взять от одного поставщика не более чем на 100 000 рублей, при относительно небольшом закупаемом количестве — в течение года израсходовано не менее 2 миллионов рублей. или 5% от всех покупок.

Расчеты за автозапчасти

Автозапчасти поступают в организацию несколькими способами:

  • приобретаются за соответствующую плату : наличный или безналичный расчет;
  • может проявляться за счет внутренней динамики основных средств: демонтаж, ремонт, выбытие части автопарка;
  • можно сделать или адаптировать к вашей собственной работе.

ВАЖНО! Примерный перечень расходных материалов и запасных частей от КонсультантПлюс доступен по адресу

Каждый вид отражения запасных частей, предназначенных для ремонта и замены изношенных деталей в транспортных средствах, должен учитываться по-своему. .

Для этого организации должен быть оформлен специальный заказ с указанием следующих ключевых моментов:

  1. Перечень запчастей, которые могут быть отпущены со склада на внутреннее использование в соответствии с подписанным управленческим документом.
  2. Правила приема запчастей со склада на продажу.
  3. Создание резерва запчастей согласно утвержденному перечню

Отражение закупленных запчастей

Автомобиль, приобретенный у поставщика, независимо от количества и цены относительно количество по существу наличие на складе. Точно так же они охватывают собственные продукты,в том числе автомобильные запчасти и компоненты. Следовательно, необходимо выполнять их в учете от конфигурации до амортизации. Для этого в ПБУ предусмотрен специальный субсчет для счета 10 «Материалы», то есть 10.5 «Запчасти». Заказ:

  1. В учете вновь поступивших запчастей на счет Документы отражают фактическую цену закупленных или изготовленных запчастей, то есть сумму, которая была потрачена на их изготовление. доступный. НДС и другие налоги не включены.
  2. Заглавные буквы Существует специальная программа для учета запасных частей в 1-С, в которой необходимо учитывать их технические свойства. Это нужно для того, чтобы не перепутать одну деталь с другой: ведь запчастей с похожими названиями много.

ПРИМЕЧАНИЕ! Счета в переписке с заказчиком могут быть, в зависимости от способа закупки, расчетами 60 «Расчеты с поставщиками и поставщиками», 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с ответственными лицами».

ПРИМЕР ПОДКЛЮЧЕНИЯ . Представьте, что ООО «Трансмагистраль» купило новый автомобильный аккумулятор у поставщика, чтобы заменить его. Обязательства будут следующими:

  • дебет 10,5, кредит 60 — сумма, уплаченная за покупку автомобильного аккумулятора;
  • дебет 19 «НДС», кредит 60 — отражение НДС поставщика;
  • нагрузка 68 «Расчет налогов и сборов», кредит 19 — удержание НДС.

Расчеты за запасные части, полученные от демонтажа

Время от времени заканчивается срок полезного использования основных средств, транспорт не исключение. Кроме того, машина может прийти в негодность после аварии. Если ремонт окажется нецелесообразным, автомобиль будет списан ис него необходимо удалить все части, которые могут быть полезны, а также материал, пригодный для утиля. Это все, что вам нужно для регистрации. Это происходит в день списания ТС. Все остальные затраты, которые не будут включены в результаты демонтажа, списываются по ссуде 91.1 «Прочие затраты»

  • груз 10, субсчет 10.5 «Запасные части» — на запчасти, которые будут использоваться в компании;
  • дебет 10, субсчет 10.6 «Прочие материалы» — для тех материалов, на которые данная организация не имеет права, но пригодные для переработки (металл, лом).
  • ПРИМЕЧАНИЕ Стоимость запасных частей, указанная в этих счетах-фактурах, определяется как текущая рыночная цена на дату регистрации, то есть цена, которая была бы указана, если бы они были продан сегодня. Для удобства часто используются те же числа, что и в налоговых декларациях.

    ПРИМЕР УСТАНОВКИ ЭЛЕКТРИЧЕСКОЙ УСТАНОВКИ Из-за износа старого грузовика у компании все еще есть детали и материалы, доступные для оплаты. Проводка:

    • дебет 10,5, кредит 91.1 — отправка запчастей в дальнейшее пользование.

    Проводка запчастей после ремонта

    Иногда в процессе ремонта автопарка рабочие части заменяются новыми для улучшения, настройки и т.д. или подлежат ремонту и также должны быть зарегистрированы. График будет такой же, как и в случае материалов в распоряжении машины: дебет 105, кредит91. Что касается стоимости, указанной в балансе, она не меняется от состояния компонента:

    • если запасная часть в порядке, она будет принята по текущей рыночной стоимости;
    • если они решат это исправить, взимается стоимостьтолько что вычитается из текущего месяца;
    • В тех редких случаях, когда решение о ремонте и установке принимается немедленно, цена деталей будет увеличена на сумму затрат на ремонт плюс доставку в мастерскую.
    Читайте также:  Почему в глушителе коричневый нагар

    Расчет за запчасти

    Когда запчасти идут «в магазин» — на продажу или в пользование, правильно оцените их цену. Для этого в учетной политике необходимо указать, какой метод будет использоваться компанией:

    • затраты по каждой части учитываются отдельно;
    • средняя стоимость запчастей;
    • Метод FIFO — прогнозирование затрат в порядке поступления запчастей на баланс, т.н. «Кто приходит первым, тот уходит первым».

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Независимо от того, какой метод предписан в нормативных актах компании, если запасные части неоднородны и не могут быть заменены, цена каждой из них должна определяться исходя из ее собственных затрат. Производство «или» вспомогательное производство «.

    ПРИМЕР ЭЛЕКТРОПРОВОДКИ На складе имеется несколько аналогичных автомобильных коробок передач, они поступили в разное время, поэтому цена у них разная. Один из них взят для использования в основном производстве. В зависимости от выбранной политики расходы на списание могут быть:

    • такая же, как при приемке;
    • средняя стоимость всех доступных передач;
    • прибыла такая же, как и первая передача.
    • дебет 20, кредит 10,5 — учитываются затраты на изношенную коробку передач

    Окончательная амортизация запасных частей

    При дальнейшем использовании снятая запчасть невозможна и ее ремонт нецелесообразен, ее надо списать безвозвратно.Однако она все равно имеет определенную стоимость матов erial: цена лома. Организацияжертвует металл или сырье специализированным предприятиям и получает за это деньги. Эти средства должны быть капитализированы.

    ПРИМЕР ЭЛЕКТРИЧЕСКОЙ УСТАНОВКИ Старый автомобиль, поврежденный в результате аварии, не подлежит ремонту. Компания сдала его на свалку. Была произведена оценка и принята на счет компании конкретная цена лома, которая будет соответствовать текущей стоимости амортизированного автомобиля. Транзакции будут выглядеть так:

    • начисление 10.5 «Запчасти», кредит 91.1 «Прочие расходы» — учет металлических частей автомобиля (в цене металлолома);
    • дебет 62 «Расчеты с покупателями и покупателями», кредит 91.1 «Прочие доходы» — отражение реализации лома;
    • дебет 91,2, кредит 10,5 — стоимость лома списана.

    Капитализация материалов и запасных частей после разборки

    Дополнительные материалы по «Бухгалтерским интервью» можно получить в КонсультантПлюс

    Вывод основных средств из эксплуатации

    Вывод основных средств из эксплуатации — это стандартная процедура в компании, которая выполняется из-за физического износа, когда технические характеристики основных средств больше не соответствуют необходимым требованиям. Министерство финансов дает рекомендации по правилам ликвидации. Они утверждены приказом от 13 октября 2003 г. № 91н.
    Рассмотрим процедуру ликвидации по шагам:

    1. Определим состояние объекта ОС;
    2. Замерзание и скорость износа во время работы;
    3. Подать заявку и получить одобрение на амортизацию основных средств;
    4. Списание основных средств в бухгалтерском учете;
    5. Демонтаж основных средств и демонтаж деталей, запасных частей;
    6. Уничтожить объект операционной системы.

    Режиссер принимает решение о созданииспециальная ликвидационная комиссия. Члены комиссии принимают решение о дальнейшей обработке бывших в употреблении основных средств.
    Ликвидационная комиссия:

    • оценивает техническое состояние ПС;
    • определяет пригодность вашего следующего коммерческого использования.

    Если комитет решил, что пришло время избавиться от предмета, делается вывод, что предмет не будет использоваться в будущем при производстве и утилизации самого здания. На основании этого приказа товары подлежат амортизации по первоначальной цене, а от амортизации следует отказаться, 7 & gt; приказ о создании ликвидационной комиссии,

  • приказ о списании основных средств;
  • амортизационные акты по основным средствам в 2-х экземплярах;
  • инвентарная карточка;
  • накладная М-11;
  • Акт М-35.
  • Как использовать запасные части и материалы

    Утилизация может осуществляться различными способами, одним из которых является разборка. Вы можете самостоятельно демонтировать объект, благодаря усилиям специалистов организации, а можете привлечь поставщиков. Другого дохода не будет, отдай ноль. Оставшиеся затраты должны отражать остаточную стоимость основных средств и затраты, понесенные при ликвидации. После разборки необходимо правильно учесть в бухгалтерии и выручку, и затраты

    Экономический метод — избавляемся от себя. Отражение в бухгалтерском учете

    В данном случае затраты следующие:
    Дебет 91-2 кредит 70 (кредит 68/69/10)
    Если в организации есть специальный отдел и основные средства, сотрудники компании разбирают этот отдел, тогда расходы 10, 70, 69 счетов нужно сначала аккумулировать на 23 счетах. Потом списываем всю сумму на 91 (2) счет.

    Разборка поставщиком. Отражение в учете

    Если объект разобралипоставщику необходимо сделать следующие записи:
    Дебет 91 (2) кредит 60 — отражает сумму затрат;
    Дебет 19, кредит 60 — мы делаем эту запись, если поставщик применяет основной налоговый режим и выдает НДС

    Каждая компания решает, что делать с материалами и запасными частями, оставшимися после разборки — нужно ли их утилизировать

    Предполагаемые затраты на оставшиеся материалы и запасные части, подлежащие оплате

    Если материалы и запасные части, оставшиеся после разборки, пригодны для дальнейшего использования, они должны быть включены в рыночную цену. В этом случае цена должна быть подтверждена сертификатом.

    В сертификате указана среднерыночная стоимость аналогичных материалов и запчастей. Такой документ может подготовить специалист профильной организации или профильный сотрудник компании. Если анализ проводится сотрудником, он должен проанализировать рыночные цены на такие материалы и сделать вывод, в котором предложенная цена должна быть обоснована.

    Отражаем поступление материалов и запасные части
    Для отражения материалов, полученных в результате демонтажа основных средств, необходимо произвести следующий учет:
    Дебет 10 кредит 91-1

    Если вы сохранил материалы для себя
    Если вы все же решили, что мы продолжим использовать материалы запасных частей в собственном производстве, мы произведем следующие электрические установки:
    Дебет 20/25/25 кредит 10

    Если материалы продаются
    Если материалы продаются, то выручка и другие расходы будут понесены в той сумме, за которую они были проданы. Как указано в бухгалтерском учете:
    Дебет 62 кредит 91-1
    Дебет 91-2 кредит 10.

    Активированные налоги

    Все доходы ирасходы, связанные с демонтажем основных средств, должны быть включены в расчет налога на прибыль.

    Как ведется налоговый учет в случае амортизации основных средств: 11 & gt;

  • Внереализационные доходы: запасные части, материалы, прочее имущество, приобретенное при демонтаже основных средств;
  • Внеоперационные расходы: все ликвидационные расходы, заниженная амортизация;
  • Метод начисления: на дату закона о ликвидации,
  • Денежный метод: при приобретении активов
  • Все расходы, понесенные компанией при ликвидации основные средства, должны быть включены в состав внереализационных доходов на счетах (ст. 265 Налогового кодекса). Аналогичным образом мы амортизируем остаточную стоимость ликвидируемых основных средств. С 2022 года российская организация будет использовать ФСБУ 6/2020 «Основные средства». PROTIV в 2021 году будет демонтирована одна из производственных машин, из которой будут выбраны узлы и детали, пригодные для ремонта других машин в будущем. Оставшийся лом будет передан демонтажной организации в оплату услуг по демонтажу. Как организация может оценить стоимость хороших узлов и деталей, полученных при разборке? Как оценить цену остаточного лома? Как забрать детали, узлы и лом?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

    В бухгалтерском учете стоимость узлов и деталей, а также лома, полученного в результате разборки машины оценивается как наименьшее из следующих значений:

    (a) затраты, по которым учитываются аналогичные запасы, приобретенные (созданные) организацией в ходе обычной деятельности (без НДС); потребление (продажа, использование) в качестве запасов

    См. Подробные сведения и записи журнала ниже

    В налоговом учете рыночные цены используются для оценки полученных запасов

    Заключение с обоснованием:

    Бухгалтерский учет

    В 2021 году организация должна соблюдать ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01), Методические указания по учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от октября. 13, 2003 N 91н (далее — Инструкция методическая) и Инструкция по применению План счетов (далее — Инструкция).

    «и статья 75 RAG — это стоимость основных ресурсов (OS), которые выбывают или не могут принести организации будущие экономические выгоды; (доход) амортизируется из бухгалтерских книг. случае, основные средства выбывают, особенно в случае прекращения их использования из-за ухудшения здоровья или ухудшения здоровья; ликвидации в случае аварии, стихийного бедствия или другой чрезвычайной ситуации; частичной ликвидации при проведении восстановительных работ и других случаях. прекращение действия условий его принятия к бухгалтерскому учету (пункт 76 Методических указаний)

    «Стоимость ликвидируемого объекта переносится на этот субсчет, а сумма накопленной амортизации зачисляется в кредит.

    В соответствии со статьей 79 Методических указаний и статьей 54 Положения о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Российской Федерации, утвержденного в Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н материальные активы, оставшиеся от амортизации и не пригодные для восстановления и дальнейшего использования, отражаются по рыночной стоимости до

    Как указано в п.31 ПБУ. 6/01 выручкаот амортизации основных средств из бухгалтерского учета относятся на счет прибылей и убытков в составе прочих доходов и расходов. из п. 13 ПБУ 10/99 «Организационные расходы» Остаточная стоимость и прочие затраты, связанные с амортизацией проданных основных средств ( транспортировка, разборка, погрузка, упаковка и др.) отражаются как прочие расходы организации. С другой стороны, затраты на детали, узлы и агрегаты, полученные при демонтаже основных средств, пригодных для дальнейшего использования, являются прочими доходами организации (пункт 5 и положение 8 ПБУ 9/99 «Доходы от организации»). . Остаточная стоимость ликвидируемых основных средств и прочие расходы, связанные с их ликвидацией, относятся на счет 91, раздел «Прочие расходы». В пользу счета 91 на субсчете «Прочие доходы» отражаются доходы от поступления материалов, полученных в результате ликвидации.

    прямое указание того, что не считается доходом организации, включая сумму НДС и других аналогичных обязательных платежей. Таким образом, запасы (складские запасы), полученные от продажи активов, учитываются на соответствующих субсчетах счета 10 «Материалы» с одновременным отражением в составе прочих доходов по счету 91, субсчету «Прочие доходы» по рыночная стоимость, но за вычетом НДС, который есть в случае продажи товарно-материальных ценностей, он будет выплачен из бюджета.

    ФСБУ 5/2019 «Инвентаризация», утвержденная Постановлением Минфина России от 15 ноября 2019 г. N 180Н (далее — ФСБУ 5/2019). ФСБУ 5/2019 (как в в данном случае), затем включили в состав запасов.

    материалы (включая паи, их части и лом), как один из видов акций, принимаются к учету по их фактической стоимости, если иное не установлено ФСБУ 5/2019 (п.9 ФСБУ 5 / 2019). Однако в анализируемыхВ данной ситуации характеристики основных средств определены, затраты, включенные в фактическую стоимость запасов, ниже из (FSBU 5/2019):

    (a) затраты, по которым погашаются аналогичные запасы, приобретенные организацией в ходе обычной хозяйственной деятельности;

    (b) сумма балансовой стоимости амортизируемых активов и затрат, понесенных на демонтаж и демонтаж объектов, извлечение основных средств и приведение их в состояние, необходимое для потребления (продажи, использования) в качестве запасов ./2019 предполагается, что если у организации нет аналогичных резервов, которые можно было бы использовать для оценки материальных ценностей, полученных в результате демонтажа машины, такие запасы следует учитывать на основе (остаточной) балансовой стоимости

    Если организация имеет возможность оценить затраты на сборку, детали и лом, полученные в результате демонтажа, может быть предложена следующая процедура:

    1) Оценить полученные отчеты и детали на основе рыночная стоимость аналогичных запчастей и лома на основе обычной цены продажи лома. Рассчитайте общую рыночную стоимость акции. Уменьшить возникшие затраты на сумму НДС;

    2) определить общие затраты на демонтаж (без НДС), прибавить к ним остаточную стоимость бывшей в употреблении машины;

    3) сравнить суммы из пунктов 1 и 2;

    4) если рыночная стоимость материально-производственных запасов, полученных в результате демонтажа основных средств, ниже общих затрат, начальных узлов, запчастей и лома по рыночной стоимости (без НДС);

    5) если окажется, что общая стоимость утилизации машины меньше суммы рыночной стоимости полученного инвентаря, то мы рекомендуем вам рассчитать соответствующий коэффициент уменьшения, умножив рыночная стоимость каждой единицы, детали и лома с учетом этого фактора и капитализация запасовпо полученной оценке

    К сожалению, нам не удалось найти подобных ситуаций. Таким образом, приведенное выше мнение является только нашим экспертным мнением или исключается иным образом). (Статья 36 ФСБУ 5/2019):

    (a) для цены каждой единицы,

    (b) для средней стоимости,

    (c) для цена первых единиц в

    . Выбор используемого метода должен быть отражен в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

    В бухгалтерских книгах организации могут быть сделаны следующие записи:

    Дебетовый кредит 01, Субсчет «Использование основных средств», Кредит 01
    — первоначальная стоимость демонтированных машины амортизируются;

    Дебет 02, Кредит 01, Субсчет «Использование основных средств»
    — амортизированная начисленная амортизация станка;

    Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 01, субсчет «Ликвидация основных средств»
    — остаточная амортизированная цена станка;

    Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 23 (60)
    — отражает расходы на разборку и разборку станка;

    Дебет 10, Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
    — узлы и детали, пригодные для дальнейшего использования, капитализируются;

    Дебет 10, субсчет «Лом», Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
    — Активированный лом

    В случае дальнейшего использования в производстве узлов и деталей (например, для ремонта оборудования) делается учетная запись:

    Дебет 20 (23), Кредит 10
    — удельные и частичные затраты списаны

    Доход налог

    Затраты на материалы или другие активы, приобретенные во время разборки или разборки при выбытии проданных основных средств, включаются в целевой налог. как частьвнереализационная прибыль в соответствии со ст. 13 сек. 1 лит. а) 250 Налогового кодекса Российской Федерации

    Поскольку главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено иное, в соответствии с п. 5 и 6 ст. 274 НК РФ указанная внереализационная прибыль учитывается по рыночным ценам, установленным в порядке, аналогичном ст. 105 п. 3 НК РФ, при совершении внереализационных операций без НДС. На это указывает и Минфин России, например, в письмах от 30 мая 2016 г. N 03-03-06 / 1/30913, от 8 октября 2012 г. N 03-03-06 / 1/400

    V в соответствии с п. 13 250 Налогового кодекса РФ доход налогоплательщика в виде затрат на инвентаризацию, полученный при демонтаже или демонтаже бывших в употреблении основных средств, признается внереализационным доходом вне зависимости от того, используются они или нет. -использование в производстве (сбыт или управление организацией) (письма Минфина России от 14 ноября 2008 г. N 03-03-06 / 1/631 от 19 мая 2008 г. N 03-03-06 / 2/58, г. 15.06.2007 N 03-03-06 / 1/380)

    Напомним, что в данном случае внереализационная прибыль признается 8 абзацем 4 статьи 271 ЗД Кодекса Российской Федерации)

    В соответствии с пп. 8 стр. 1 ст. 265 НК РФ затраты по выбытию ликвидируемых основных средств (затраты на демонтаж, демонтаж, выбытие демонтированных активов), в том числе амортизация, не отложенная в соответствии с указанным сроком полезного использования, включаются в состав операционных расходов. расходы и уменьшение налогооблагаемого дохода за отчетный период, в котором была ликвидирована на момент подписания ликвидационной комиссией соответствующий акт о выполнении работ по ликвидации основных средств (письма Минздрава).О финансах России по состоянию на 21 октября. 2008 N 03-03-06 / 1/592 от 17.01.2006 N 03-03-04 / 1/27 от 08.04.2005 N 03-03-01-04 / 2/61

    При продаже материалов и прочего имущества, приобретенного в результате износа (ремонта) основных средств, могут быть включены в их стоимость (письма Минфина России от 30 сентября 2010 г. N 03-03-06 / 1/621 от апреля 19, 2010 N 03-03-06 / 1/275), то есть в порядке допущенного к производству (с учетом ст. 318-319 Налогового кодекса РФ) или по мере его осуществления (п. 2 (1) 268 НК РФ, письма Минфина России от 20 июня 2018 г. N 03-03-06 / 1/42057 от 10 августа 2012 г. N 03-03-06 / 1 / 400). В соответствии с п.2254 НК РФ стоимость имущества, приобретенного при демонтаже или демонтаже ликвидируемых основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом оснащении, частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма доходов, зарегистрированных налогоплательщиком в соответствии с § 13 абз. 250 НК РФ

    Информация:

    Во избежание налогового риска налогоплательщик вправе в соответствии со ст. 1, арт. 34 сек. Кодекс Российской Федерации и ст. 1, арт. 2, арт. 21 НК РФ, обратиться в Минфин России или налоговую инспекцию по месту регистрации организации за письменным разъяснением по этому поводу. Напомним, что согласно ст. 111 НК РФ, выполнение налогоплательщиком в письменной форме разъяснений, предоставленных ему налоговой инспекцией или налоговой инспекцией по порядку исчисления, уплаты (взыскания) или иным вопросам применения налоговых правил и сборов, за исключением вина лица на комиссиюналоговые правонарушения. В этом случае налогоплательщик не несет ответственности за совершение налогового правонарушения

    Также рекомендуем ознакомиться с материалами:

    — Энциклопедия решения. Учет ликвидации (амортизации) основных средств

    — Энциклопедия решений. Износ основных средств при их ликвидации (демонтаже),

    — Энциклопедия решений. Признание выручки в виде материальных затрат, полученных в счет износа или ремонта основных средств,

    — Энциклопедия решений. Учет материалов, приобретенных в результате ликвидации основных средств с 1 января 2021 года в соответствии с ФСБУ 5/2019;

    — Энциклопедия решений. Выручка в виде затрат на материалы или иное имущество при амортизации (ликвидации) или ремонте основных средств (для целей налога на прибыль) Член ААС Буланцов Михай l

    Контроль качества пройден ответ

    Вопрос:

    После ликвидации (реконструкции) основных средств компания сохранит материалы, пригодные для дальнейшего использования. Как определить цену на такой материал согласно ФСБУ 5/2019 (в составе нескольких позиций) с учетом того, что остаточная стоимость основных средств не равна нулю (например, с разобранным двигателем автомобиля и другими более мелкими и неважными запчастями; остаточная балансовая стоимость автомобиля в момент ликвидации составляет 100 рублей)?

    В этом вопросе мы руководствуемся следующими позициями:

    В настоящее время мы не нашли никаких объяснений и рекомендаций по учету этих фиксированных активов в соответствии с ФСБУ 5/2019 «Опись». На наш взгляд, организация может самостоятельно разработать собственную процедуру оценки этихрезервы. В то же время, что касается стоимости, по которой они включаются в баланс, должны соблюдаться требования статьи 16 FSBU 5/2019.

    1 & gt;

    В соответствии со ст. 16 ФСБУ 5/2019 «Запасы», если запасы отражаются как оставшиеся от выбытия (в том числе частичной) основных средств или используемые в процессе обслуживания, ремонта, модернизации, реконструкции основных средств, цена включается в фактическую цену. запасов меньше из следующих:

    (a) стоимость аналогичных запасов, приобретенных (произведенных) организацией в ходе обычной деятельности;

    Напомним, что ранее в определенный период действия ПБУ 5/01 «Учет запасов» их реальная цена определялась исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к расчету (п. 9 ПБУ 5/01 ) и считается другим. С вступлением в силу FSBU 5/2019 этот подход не имеет прямого применения, поскольку новый стандарт в рамках конвергенции с МСФО основан на принципах, отличных от ранее использовавшихся принципов учета запасов. См. Также ФСБУ 5/2019 «Акции» (подготовлено экспертами ГАРАНТ, ноябрь 2020 г.) 2019: в соответствии со ст. 9 МСФО (IAS) 2, резервы должны оцениваться по более низкой цене и чистой цене реализации. В параграфе 10 МСФО (IAS) 2 говорится, что стоимость запасов должна включать все затраты, затраты на переработку и другие затраты, понесенные для поддержания текущего местоположения и состояния запасов. Хотя МСФО (IAS) 2 не рассматривает запасы в результате выбытия актива, он не предназначен для увеличения стоимости активов предприятия. Следовательно, эти материальные ценности принимаются во внимание по наименьшему значению. Балансовая стоимость (т.е. остаток) представляет собой фактическую стоимость на момент признания (некоторая часть стоимости запасных частей уже оставленавычитаются на амортизацию), т.е. то же, что и в пункте 9 МСФО 2.

    в связи с демонтажем и демонтажем объектов, извлечением основных средств и приведением их в состояние износа (продажа, использование) в качестве запасов, а также включается в стоимость запасов в соответствии с п.10 МСФО 2.

    значения в соответствии с пп. б) п.16 ФСБУ организации 5/2019, осталось только определить долю или долю в балансовой стоимости каждой конкретной запчасти (это фактически разумный способ «поделить» 100 рублей). На наш взгляд, этот вопрос не входит в компетенцию бухгалтеров, поскольку носит технический характер. В связи с этим к мероприятиям должны назначаться технические специалисты, входящие в состав специальной комиссии (см. П. 77 «Методических указаний по учету основных средств», утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н) или других специалистов. С учетом установленной доли рассчитываются первоначальные затраты и начисленная амортизация по каждой части актива. Подобный прием был отражен в письмах Минфина России от 27 августа 2008 г. N 03-03-06 / 1/479 от 19 августа 2011 г. N 03-03-06 / 1/503 от 08/03 /. 2012 N 03-03-06 / 1 / 378. Стоимость извлечения этих материальных ценностей, если они не могут быть напрямую отнесены к цене детали, также может быть разбита по данному индексу

    Пример: Начальная цена автомобиля 1500 руб., Накопленная амортизация 1400 руб. Автомобиль разобран на запчасти: двигатель, лобовое стекло и др. Комиссия определила, что цена двигателя составляет 40%, стоимость лобового стекла — 5% от стоимости автомобиля.

    Таким образом, стартовая цена двигателя составляет 600 злотых. (1500 х 40%), амортизация 560 руб. (1400 х40%) стоимость книги (остаточная) составит 40 руб. (600-560). Аналогичным образом балансовая (остаточная) стоимость стекла составит 5 руб. «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ), п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика»)

    Чистая цена реализации цена указана в ст. 9 МСФО (IAS) 2 больше соответствует понятию рыночной цены в ПБУ 5/01, однако определение, содержащееся в п. (а) параграф 16 FSBU 5/2019 «, если организация не имеет аналогичной, например, организация разбирает автомобиль, а его двигатель используется для ремонта других транспортных средств организации.

    Следовательно, организация должна определить две величины и провести инвентаризацию по наименьшей стоимости расчета:

    доля запчасти в бухгалтерской (остаточной) стоимости (т.е. в 100 руб.) + расходы на его демонтаж, инкассацию,

    собственную или рыночную стоимость аналогичных акций организации

    нет объяснения, как применять этот стандарт на практике. По нашему мнению, организация может разработать свою собственную процедуру оценки этих нормативных актов, и требования, изложенные в статье 16 FSBU 5/2019, должны выполняться в пределах значений, указанных в балансе. Является оператором

    1. Если балансовая стоимость актива равна нулю и подразделение не несет затрат на сбор запасных частей, можно предположить, что эти части не принимаются во внимание (сумма затрат, понесенных в связи с покупка или создание товарно-материальных ценностей не определена и их стоимость не определена (буква б) п. 5 ФСБУ 5/2019)). В этом случае необходимо обеспечить адекватный контроль за наличием и движением этих активов на забалансовых счетах в соответствии с п. 6 ФСБУ 5/2019.

    затраты на демонтаж, затем восстановленные резервы оцениваются по справедливой стоимости. Помните, что этот вариант более совместим стребований МСФО, поскольку оценка (оценка потенциала экономической выгоды) должна производиться при признании актива (пункт 5.19 Концепции МСФО, см. также Энциклопедию решений. Активы для целей бухгалтерского учета). Как упоминалось выше, МСФО (IAS) 2 «Запасы» предоставляет один вариант оценки запасов независимо от их источника: запасы должны оцениваться по цене, меньшей, чем себестоимость и чистая цена продажи (параграф 9 МСФО (МСФО) 2). в соответствии с общим стандартом ст. 28 ФСБУ 5/2019). См. Вопрос: Как на практике применить статью 16 ФСБУ 5/2019 «Опись»? Что делать, если аналогичные резервы отсутствуют, а при демонтаже полностью изношенной операционной системы без затрат на демонтаж были получены практически возможные резервы? (Poradnia Prawna GARANT, январь 2021 г.)

    3. По нашему мнению, другой метод оценки запасов, когда основные средства полностью амортизированы, т.е. их остаточная стоимость равна нулю, сводится к тому, что вы можете взять учитывать основные средства, оставшиеся после анализа. признается способ выполнения работ и затраты на разборку и разборку предметов. Однако в этом случае следует также помнить, что фактическая стоимость такого материала учитывает наименьшую из величин, а именно стоимость аналогичного инвентаря или стоимость разборки и разборки основных средств. Это означает, что необходимо сравнить эти значения и принять наименьшее из них за фактическую стоимость полученных материалов. Мы также учитываем, равна ли остаточная стоимость выбывающих основных средств нулю и при этом организация не имеет запасов, аналогичных материалам, полученным в результате демонтажа основных средств, тогда фактические затраты на этот материал включают только затраты, понесенные в связи с этим. с разборкой и разборкой,извлечение материальных ценностей, необходимых для потребления … См. Энциклопедию решений. Расчет за материал, полученный в результате вывода из эксплуатации основных средств

    Расчет за счет материала, полученного в результате демонтажа нефтеперерабатывающего завода

    1. Традиционно порядок используется, когда основные средства прогнозируются как доход на счет 10 по счету 91, субсчет «Прочие доходы» (пункты 8, 9 ПБУ 9/99 «Выручка организации»; см. Энциклопедию решений. Учет материалов, полученных в результате ликвидации основных средств 1.1.2021 согласно ФСБУ 5/2019, Энциклопедия решений о доходах в виде материальных затрат, полученных при амортизации (ликвидации) или ремонте основных средств). Результат будет тот же результат: амортизированная стоимость операционной системы (ее частей) будет такой же

    2. Другой подход изложен в параграфе 3 Рекомендации BMC * (1) R- 63/2015 -КпР. Основные средства от ликвидации основных средств признаются одновременно с амортизацией основных средств, не позднее двух дат — в день принятия решения об изменении модели получения будущих экономических выгод от использования или в день ликвидации. В этом случае стоимость начисляется по стоимости балансовой стоимости актива. В случае ликвидации актива оставшаяся часть стоимости актива амортизируется в составе затрат текущего периода как стоимость продажи актива. Это означает, что запасы, полученные в результате ликвидации (реконструкции) основных средств, не составляют доход организации: на момент приемки и последующей эксплуатации. Если мы примем во внимание выгоды от продажи добытых ценностей, то эти выгоды могут считаться выручкой только в момент их продажи на условиях, изложенных в ст. 12 ПБУ 9/99, а не во время ихпродажи. «

    При таком подходе на счетах могут быть внесены следующие позиции:

    Дебет 01, субсчет« Продажа основных средств »Кредит 01
    — начальные затраты на запасные части амортизированы. в определенной пропорции;

    Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»
    — начисленная амортизация данной запчасти амортизирована в определенной пропорции;

    Дебет 10 Кредитование 01, субсчет «Выбытие основных средств»
    — стоимость запасной части отражается в балансовой стоимости (

    Дебет 10 Кредит 23 (60)
    — стоимость демонтаж запчасти включен

    Обращаем ваше внимание на то, что данное соответствие не регламентируется Инструкцией по применению плана счетов (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н), но для деловой деятельности, корреспондент которой на стандартной схеме он не указан, это могут быть руки. А в соответствии с п.14 ПБУ 6/01 изменение начальной цены основных средств допускается в случае достройки, модернизации, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основных средств, что позволяет применять списание снижение основных фондов. возражение путем отнесения основных средств к другим счетам бухгалтерского учета. См. Также: Наглядные примеры рекомендации БМЦ Р-63/2015-КПР.

    Если генерируемые затраты выше, чем цена аналогичных запасов (от организации или рынка), мы считаем, что организация должна следовать инструкциям в пункте 30 FSBU 5/2019, создавая резерв под обесценение. .
    Обратите внимание, что в этомНа данный момент мы не нашли никаких рекомендаций для нормативной оценки со стороны депутатов Европарламента. Например, согласно ст. 16 ФСБУ 5/2019, БМК получила претензии от ПАО «ГМК« Норильский никель »и ПАО« КамАЗ »:

    выставление счетов на комплектующие, сметные затраты на демонтаж и ремонт — новый комплексный бизнес-процесс;

    Для большинства организаций стоимость таких запасов не имеет значения. Процесс оценки, определенный ФСБУ, сложен, трудоемок и приводит к различиям в налоговом учете. Предлагается рекомендовать, чтобы в случае неактуальности организация могла использовать альтернативные методы оценки таких резервов, руководствуясь требованием рациональности (http://bmcenter.ru/Files/FSBU_Zapasi_voprosi).

    Следовательно, прежде чем давать какие-либо разъяснения по этому поводу, организация должна самостоятельно определить процедуру регистрации этих операций. Выбранный подход должен быть прописан в правилах бухгалтерского учета.
    Обращаем ваше внимание, что в соответствии с ч. 8 ст. 21 Закона № 402-ФЗ рекомендации по бухгалтерскому учету применяются добровольно. При этом такие рекомендации в области бухгалтерского учета не должны создавать препятствия для хозяйствующего субъекта в осуществлении своей деятельности (часть 10 статьи 21 Закона N 402-ФЗ).

    Также рекомендуем ознакомиться с материалами:

    — Энциклопедия решения. Учет ликвидации (амортизации) основных средств

    — Энциклопедия решений. Учет износа основных средств при их ликвидации (демонтаже);

    — Энциклопедия решений. Учет поступления материалов с 1 января 2021 года в соответствии с ФСБУ 5/2019;

    — Вопрос: Отражение движения камер видеонаблюдения, которые являются узлами интегрированной системы видеонаблюдения, вбухгалтерский и налоговый учет (ответ GARANT Legal Advisory Services, февраль 2021 г.);

    — Налоговый учет операций, связанных с частичной ликвидацией основных средств (Тимофеева Л.Е., журнал «Налог на прибыль: Учет доходов и расходов», № 3, март 2019).

    Ответ подготовил:
    Юридический эксперт ГАРАНТ
    Андреева Людмила

    Контроль качества ответа:
    Юридический консультант ГАРАНТ
    аудитор, член Stowarzyszenie Sodruzhestvo Мельникова Елена

    Материал подготовлен на основании индивидуальной письменной консультации, проведенной в рамках юридической консультации.

    * (1) Методологический учетный центр (Фонд БМЦ НРБУ) подчиняется негосударственным правилам бухгалтерского учета в объеме, указанном в ст. 24 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ.

    Поделиться с друзьями
    Расскажем обо всем понемногу